La alta Dirección es responsable de facilitar la estructura de control interno del negocio y establecer el apetito de riesgo de sus operaciones. Auditoría Interna Basada en Riesgos del IIA, muestra como delimitar el rol del auditor en la gestión de riesgos corporativos. La actividad de auditoría interna debe evaluar la eficacia y contribuir a la mejora de los procesos de gestión de riesgos (Norma 2120).
En la práctica:
Al realizar auditoría de inventarios, las pruebas sustantivas realizadas durante el cierre de año anterior nos muestra un error significativo que afecta su valoración.
Durante la revisión, se detectó un fallo en la configuración original del sistema de información, lo que provocó inconsistencias en los datos. Este hallazgo, comunicado formalmente a las dependencias responsables, busca implementar medidas correctivas para solucionar el problema desde su origen.
Hallazgos
El programa de auditoría se inició con la revisión de los inventarios debido a su impacto en los Estados Financieros. Se observó un aumento del margen de ganancia bruta en un 1% comparado con el primer año de los tres analizados. El error radica en el cálculo del inventario promedio, afectando significativamente los informes financieros y el control interno.
Fórmula utilizada:
Inventario promedio: (inventario inicial + inventario final)/2.
Para detectar el error, podríamos utilizar un enfoque que compare el cálculo manual del inventario promedio con el resultado obtenido del sistema de información. Si hay una diferencia o discrepancia significativa, se puede inferir que existe un error. A continuación, te presento una fórmula y un procedimiento detallado para detectar el error:
Procedimiento para Detectar el Error
- Cálculo Manual del Inventario Promedio: (inventario inicial + inventario final)/2.
- Cálculo del Inventario Promedio según el Sistema de Información: Obtener el valor del inventario promedio calculado por el sistema de información de la empresa.
- Detección de la Discrepancia: Discrepancia=Inventario Promedio (Manual) -Inventario Promedio (Sistema).
- Evaluación de la Diferencia o Discrepancia: Si la discrepancia es significativa (por ejemplo, mayor que un umbral predefinido), esto indica que hay un error en el sistema de información.
Ejemplo de Implementación
Supongamos que los valores del inventario son los siguientes:
- Inventario Inicial II: $100,000
- Inventario Final IF: $120,000
Cálculo Manual del Inventario Promedio:
Cálculo del Inventario Promedio según el Sistema: (II+IF)/2=110,000.00
Supongamos que el sistema de información muestra un inventario promedio de $105,000.
Detección de la Discrepancia:
Discrepancia=110,000−105,000=$5,000Discrepancia=110,000−105,000=$5,000
Evaluación
Si $5,000 es mayor que el umbral de discrepancia aceptable (por ejemplo, $1,000), se confirma que existe un error en el sistema de información.
Fórmula General para Detección del Error
Error Detectado=(Inventario inicial+inventario final/2)-Inventario promedio sistema
Si el valor del «Error Detectado» es mayor que el umbral definido, se debe investigar y corregir el error en el sistema de información.
Este procedimiento permite comparar el cálculo manual con el del sistema y determinar si hay errores significativos que necesitan ser corregidos.
La auditoría interna requiere un alcance mayor y procedimientos de revisión específicos para reflejar fielmente la realidad económica de la empresa. La rapidez en la ejecución de acciones correctivas influirá directamente en la opinión del auditor externo.
Recomendaciones
- Modificar la configuración en el sistema de información para el cálculo de las operaciones del inventario promedio.
- Aplicar procedimiento correctivo utilizando como base el último año auditado y restaurar las transacciones de todo el año fiscal.
- Analizar los inventarios de los últimos tres años y compararlos con años previos para determinar desde cuándo se arrastra el error.
- Revisar y modificar los procedimientos de control interno, incluyendo la revisión del sistema de información por un experto.
- Incluir pruebas de cálculo en la herramienta de auditoría para comparar con los datos del sistema de información.
- Entregar al auditor externo los documentos bases del período restaurado para asegurar una opinión acorde con la realidad del negocio.
Con la corrección del error detectado, el auditor podrá emitir una opinión sin reservas al finalizar la auditoría, siempre que se obtengan evidencias suficientes y se considere el impacto en los indicadores. Es crucial una evaluación completa de los procesos de auditoría interna para mejorar la metodología y fortalecer el control interno.
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